Grundlagen der Inventur

Die Inventur ist die mengen- und wertmäßige Bestandsaufnahme aller Vermögensteile und Schulden eines Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt.

Eine Inventur ist nach § 240 HGB und § 141 AO Pflicht für jede Kauffrau und jeden Kaufmann.

Grundlagen

• Eine Inventur muss mindestens einmal jährlich durchgeführt werden.
• Die Werte müssen für die Erfassung des Vermögens und der Schulden nach gesetzlichen Vorgaben ermittelt werden.
• Nach dem Abschluss der Inventur wird ein Inventar erstellt.
• Sie dient der Erfassung der Ist-Bestände (tatsächlicher Bestand)
• Ermöglicht so eine Kontrolle der Soll Bestände (Buchbestand)

Anlässe

• Zum Ende des Geschäftsjahres (Pflicht)
• Bei Unternehmensgründung
• Bei Übernahme eines Unternehmens
• Bei Aufgabe der Geschäftstätigkeit
• Bei Verkauf eines Unternehmens

Arten der Inventur

Inventuren sind grundsätzlich in körperliche Inventur und Buchinventur zu unterscheiden. Jedoch ergänzen sich die beiden Formen.

Körperliche Inventur:

• Bestandsaufnahme der vorhandenen Mengen und zugrundeliegenden Werte aller körperlichen Vermögensgegenstände
  (z. B. Fuhrpark, fertige Erzeugnisse)
• Erfolgt durch zählen, messen, wiegen oder schätzen.
• Bestände werden in Listen eingetragen und in Euro bewertet.

Buchinventur:

• Bestandsaufnahme aller nicht körperlichen Vermögensteile und Schulden
  (z. B. Bankguthaben, offene Rechnungen, Kredite)
• Grundlage sind Aufzeichnungen und Belege.

Inventurverfahren

Zeitnahe Stichtagsinventur:

• Durchführung der Inventur kann innerhalb einer Frist von 10 Tagen vor oder 10 Tagen nach dem Stichtag erfolgen.
• Zu- und Abgänge müssen während der Frist wertmäßig berücksichtigt werden.

Verlegte Stichtagsinventur:

• Bestandsaufnahme kann 3 Monate vor oder 2 Monate nach dem Stichtag erfolgen.
• Zu- und Abgänge müssen während der Frist wertmäßig berücksichtigt werden.

Permanente Inventur:

• Bestand wird permanent mittels Warenwirtschaftsprogrammen erfasst.
• Alle Wareneingänge und Warenausgänge werden Artikelgenau erfasst.
• Einmal im Jahr muss körperliche Inventur durchgeführt werden, um Soll Bestand zu überprüfen.

Stichprobeninventur:

• Bestand der Vermögensgegenstände wird nach Art, Menge und Wert durch Stichproben mithilfe mathematisch-statistischer Verfahren ermittelt.

Beispiele

Arten der Inventur

Für die körperliche Inventur werden alle sich im Lager befindenden Waren gezählt, gewogen oder gemessen.

• Artikel wie Gartenstühle werden gezählt.

  • Artikelnummer 283237
  • Gartenstühle der liebenwir Kollektion
  • Im Lager befinden sich 45 Gartenstühle

• Meterware wird gemessen. Die jeweiligen Ergebnisse werden notiert.

  • Artikelnummer 273591
  • Rosa Gardinenstoff der durchschaumich Kollektion
  • Im Lager befinden sich 3,87 m

• Artikel wie Schrauben, Muttern oder Dübel werden gewogen.

  • Schraube Superdübel:
  • Artikelnummer 282030-09
  1. Ein Stück wird gewogen = 1 Schraube = 1,9g
  2. Die gesamte Menge wird gewogen = 5700g
  3. Hochrechnung der tatsächlich Menge = 3000 Stück

Für die Buchinventur werden auf Basis von Belegen und Aufzeichnungen alle Vermögensanteile und Schulden offengelegt.

Inventurverfahren

Zeitnahe Stichtagsinventur
In Nico's supermarket ist das ganze Jahr über ca. gleich viel los. Aus diesem Grund legt er seine Inventur immer auf die erste Januarwoche.

Verlegte Stichtagsinventur
In der simplecompany ist um den Inventurstichtag herum die Hölle los. Deshalb findet hier die jährliche Inventur immer erst im März statt. In diesem Monat sind die Umsätze eher schwach.

Permante Inventur
Da Frau Müller schlechte Erfahrungen mit Inventurdifferenzen gemacht hat, besteht sie auf eine permanente Inventur. Heißt jeder Artikel, der aus dem Lager genommen wird, über die Theke geht oder zurückgegeben wird, wird vom Warenwirtschaftssystem erfasst.
Zusätzlich führt sie jährlich eine verlegte Stichtagsinventur durch.

Stichprobeninventur
Herr Koch von der Technik AG besteht auf eine Stichprobeninventur. Er hat einen Algorithmus ausgetüftelt der ihm gemeinsam mit mathematisch-statistischer Verfahren Auskunft über seine Vermögensgegenstände geben kann.