Abschreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern (GWG)

Abschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter

Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) sind bewegliche und abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens mit einem relativ geringen Anschaffungswert. Sie müssen bewertbar und selbständig nutzbar sein (§ 6 EStG).


Möglichkeiten der Abschreibung

  • Unterteilung von GWG nach ihrem Anschaffungswert
  • Wahlrecht bezüglich der Abschreibungsform
  • Jedoch nicht alle Formen gleichzeitig!
  • Methode kann in jedem neuen Geschäftsjahr gewechselt werden

Anschaffungskosten =

  • Kompletten Anschaffungskosten
  • Netto (Ohne Umsatzsteuer!)

0 € - 250 €

250 € - 800 €

250 € - 1.000 €

Zeitanteilige Abschreibung (gemäß AfA-Tabelle)

Sofort- / Vollabschreibung
(= Verbrauchsfiktion)

Sammelpostenabschreibung

Sofort- / Vollabschreibung 0 € - 250 €

  • Sofort & in voller Höhe abschreibbar
  • Als Aufwand bzw. Betrtriebsausgabe
  • Kosten werden sofort und in voller Höhe auf dem entsprechenden Sachkonto gebucht

Verbrauchsfiktion = Güter werden so behandelt, als ob sie im Anschaffungsjahr direkt verbraucht werden.

Sofort- / Vollabschreibung 250 € - 800 €

  • Sofort & in voller Höhe abschreibbar
  • Buchung auf dem GWG Konto
  • Abschreibung am Ende des Jahres über das Konto "Abschreibungen auf GWG"

Sammelpostenabschreibung 250 € - 1.000 €

Wird auch Pool Abschreibung genannt

  • Güter werden pro Jahr in einem Pool gesammelt
  • Werden gesammelt über 5 Jahre linear abgeschrieben
  • Buchung auf dem Konto "GWG + Jahreszahl der Anschaffung"

Beispiele

Sofortabschreibung 0 € - 250 €

  • Rechnung Schreibtisch "Cairo"
  • 240 € netto
  • Zzgl. 19 % Ust.
  • Buchung bei Kauf:
ToDo Abschreibung Nr. 1

Sofortabschreibung 250 € - 800 €

  • Rechnung Schreibtisch höhenverstellbar
  • 750 € netto
  • Zzgl. 19 % Ust.
  • Buchung bei Kauf:
ToDo Abschreibung Nr. 2
  • Buchung am Jahresende:
ToDo Abschreibung Nr. 3

Sammelpostenabschreibung 250 € - 1.000 €

  • Rechnung Schreibtisch "Future"
  • 950 € netto
  • Zzgl. 19 % Ust.
  • Buchung bei Kauf:
ToDo Abschreibung Nr. 4
  • Alle GWG des Jahres gesammelt = 5.000 €
  • Buchung am Jahresende:
ToDo Abschreibung Nr. 5
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